Налог на наследство в 2024 году

Правоотношения, возникающие в процессе наследования имущества или имущественных прав, регламентируются нормами как гражданского, так и иных отраслей права, в том числе, налогового. Требования НК РФ определяют правила, особенности, размеры и ставки налогов, которые взимаются с собственников того или иного имущества, а также получателей доходов.

Ввиду того, что получение объектов в порядке наследования характеризуется своими особенностями, следует отметить, что с 2006 года действуют правила, согласно которым наследники не уплачивают налог на наследство в 2024 году. Вместе с этим, необходимо понимать, что данное правило является общим, а значит, из него есть некоторые исключения. Каждое физическое лицо, принимаемое наследство, должно понимать все тонкости налогообложения в сложившейся ситуации, а также порядок и специфику расчета размеров государственного сбора в отношении каждого из видов имущества (имущественных прав).

Платят ли налог с наследства в 2024 году?

В порядке наследования гражданин уполномочен приобрести право собственности на имущество, а также ряд иных имущественных прав и обязанностей. В таком случае наследство выступает в роли дохода физического лица в натуральной форме. Российское законодательство предусматривает обязанность граждан уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. Однако, из представленного общего правила есть исключения. В связи с этим, возникает вопрос, должен ли наследник уплачивать налоговый сбор в 2024 году? Обращаясь к ст. 217 НК РФ, отметим следующее: доходы, которые получены в процессе наследования от физических лиц как в денежном, так и в натуральном виде, в 2024 году не подлежат налогообложению.

Из общего правила, установленного п. 18 ст. 217 НК РФ, есть следующие исключения: вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений искусства, литературы или достижений науки; вознаграждения, обладателей патентов на изобретения, полезные модели или промышленные образцы. В каждом из указанных случаев наследник не освобождается от налога на наследство.

Платят ли налог с наследства наследники первой очереди?

Положения действующего гражданского законодательства предусматривают возможность наследования имущества по закону, то есть в порядке очередей. В соответствии со ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди выступают дети, а также родители или супруги наследодателя.

Общее правило, закрепленное в действующем законодательстве, устанавливает, что граждане освобождаются от уплаты государственного налогового сбора в случае принятия наследства по закону в 2024 году (ст. 217 НК РФ). Вместе с этим, следует отметить, что за получение соответствующего свидетельства у нотариуса физические лица обязуются оплатить государственную пошлину. Сумма указанной выплаты регламентируются ст. 333.24 НК РФ. Если речь идет о правопреемниках первой очереди, то есть о детях, а также родителях или супругах умершего, размер пошлины составляет 0,3% от стоимости передаваемого имущества.

Итоговый показатель государственной пошлины, уплачиваемой детьми, супругами или родителями наследодателя за получение свидетельства о праве на наследство, не может превышать 100 000 рублей.

Прямой или косвенный налог на наследство?

Существующая в РФ система налогообложения предусматривает возможность дифференциации государственных платежей на несколько категорий по совершенно различным основаниям. Так, в зависимости от метода и способа взимания налога, выплаты делятся на прямые и косвенные. Современное законодательство РФ не предусматривает закрытый перечень налогов, относящихся к прямым или косвенным. Вместе с этим, в теории права таковое деление реализуется достаточно четко. Прямой сбор предполагает необходимость взыскания с дохода или имущества плательщика, то есть уплачивается гражданином за счет собственных средств. К числу прямых налогов относятся:

1. На имущество.
2. На автомобили и иные транспортные средства.
3. На земельный участок.
4. На прибыль юридического лица.
5. На водные ресурсы.
6. Иные.

Косвенный налог представляется как надбавка к стоимости того или иного товара или услуги, оплачиваемой конечными покупателями. К числу такового относятся налог на добавленную стоимость, а также акциз.

Рассматривая представленную дифференциацию, следует отметить, что налог на наследство в 2024 году относится к категории прямых, поскольку предусматривает взимание сбора с имущества. Обратите внимание, что указанное высказывание актуально только в том случае, если речь идет о платеже с вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений искусства, литературы или достижений науки; держателей патентов на те или иные изобретения, полезные модели, промышленные образцы.

Платят ли НДФЛ при оформлении наследства в 2024 году?

Налог на доходы физического лица как одна из наиболее важнейших и распространенных разновидностей государственного сбора, регламентируется главой 23 НК РФ. Вместе с этим, п. 18 ст. 217 НК РФ определяет, что те доходы, которые получены в рамках наследования, не облагаются материальным обременением. Таким образом, в процессе принятия наследства в 2024 году уплачивать НФДЛ граждане не должны.

Есть ли налоги при вступлении в наследство?

Процесс вступления в наследство по общему правилу, отраженному в ст. 217 НК РФ, не сопровождается материальным обременением. Вместе с этим, исключение составляют случаи, когда наследник получает материальные вознаграждения от наследодателей, являющихся авторами произведений искусства, литературы или науки. Кроме того, налог на наследство в 2024 году должны уплачивать лица, наследодателями которых выступают держатели патентов на промышленные образцы, полезные модели или изобретения.

Налог на наследство по закону

Современное гражданское законодательство РФ предусматривает две формы наследования: в порядке очередности по закону и по завещанию. Последовательность и особенности наследования имущества в законном порядке регламентируется главой 63 ГК РФ. В соответствии со ст. 1141 ГК РФ, наследники по закону включаются в процесс по очереди (ст. ст. 1142-1145 ГК РФ, ст. 1148 ГК РФ). Наследники каждой следующей очереди принимают имущество в том случае, если нет представителей предшествующей очереди.

Когда на практике складывается ситуация наследования имущества по закону, оплачивать какой-либо государственный платеж в 2024 году не нужно.

Физическое лицо должно внести лишь пошлину за получение свидетельства о наследстве:

1. 0,3% от суммы наследуемого имущества – дети (как кровные, так и усыновленные), супруги, родители, братья и сестры наследодателя. Итоговый показатель пошлины не может превышать 100 тысяч рублей.
2. 0,6 % от стоимости имущества, подлежащего наследованию – иные наследники.

Налог на наследство по завещанию

Последовательность и особенности реализации наследования по завещанию регламентируются положениями главы 62 ГК РФ. В соответствии со ст. 1118 ГК РФ, граждане могут распоряжаться имуществом в случае наступления смерти посредством составления завещания. Подготовленный документ может быть совершен гражданином, который в момент составления и подписания является полностью дееспособным. Вместе с этим, завещание должно совершаться лично, то есть через представителя данная процедура не реализуется.

Особенность наследования по завещанию заключается в том, что правила относительно очередности наследников не действительны. Так, наследодатель устанавливает самостоятельные требования касательно круга правопреемников, а также фиксирует объем переходящих долей имущества.

Независимо от того, каким образом реализуется наследование, через завещание или по закону, налог на наследство в 2024 году уплачивать не нужно. Это говорит о том, что сбор на наследство по завещанию не предусмотрен.

Налог с доли наследуемого имущества

В том случае, если в наследственный процесс включается несколько правопреемников, все передаваемое имущество дробится на условные доли. Когда речь идет о наследовании по закону, имущественная масса делится на равные части, при завещании количество долей устанавливаются наследодателем самостоятельно. Ввиду того, что п. 18 ст. 217 НК РФ определяет правило, согласно которому доходы, получаемые в порядке наследования, не облагаются налогом, следует отметить, что налог с доли наследуемого имущества в 2024 году также не взимается.

Налог при продаже наследства

Оформление купли-продажи имущества, в том числе наследственного, по общему правилу сопровождается необходимостью уплаты государственного платежа в размере 13% от стоимости объекта (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Вместе с этим, требование исчислять и уплачивать сборы исходя из сумм, полученных от сделки, регламентированы пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Указанное правило относительно обязанности платить налог, в 2024 году сопровождается исключением. Так, в соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, продавец не уплачивает дополнительных платежей с продажи наследованного имущества в том случае, если срок владения объектом составляет 3 года и более.

Срок владения наследством (3 года) начинает исчисляться с момента смерти гражданина. При этом, не имеет значения, когда физическое лицо фактически приняло имущество. Кроме того, не имеет значения момент регистрации наследником права собственности на недвижимость. Указанные требования отражены в п. 4 ст. 1152 ГК РФ.

Размер налога на наследуемую недвижимость

Налог на имущество как один из важнейших видов государственного сбора регламентируется положениями главы 32 НК РФ. Указанный сбор распространяется исключительно на объекты недвижимости, что отражено в ст. 401 НК РФ.

Государственный платеж на недвижимость начинает исчисляться с момента появления права собственности на объект. Это говорит о том, что начисление сбора происходит со дня, когда человек стал собственником недвижимости и в установленном порядке зарегистрировал право собственности в отделении Росреестра. Уплачивать назначенную сумму нужно не позже 1 декабря того года, который следует за налоговым периодом. Указанные требования отражены в п. 1 ст. 409 НК РФ. В том случае, если человек обладает недвижимостью неполный год, то сумма платежа начисляется не за год, а за то количество месяцев, которое физическое лицо является собственником объекта.

Итоговый размер налога на наследуемую недвижимость вычисляется сотрудниками ФНС по истечении налогового периода в отношении каждого объекта недвижимости. Указанные правила отражены в п. 1 ст. 408 НК РФ.

Для того, чтобы самостоятельно рассчитать размер сбора на недвижимость после вступления в наследство в 2024 году, необходимо сделать следующее:

1. Узнать кадастровую стоимость недвижимости одним из способов: обращение гражданина в кадастровую палату; онлайн через портал Росреестра; на сайте ФНС.
2. Определить ставку: для жилых или недостроенных сооружений, помещений – 0,1%; для иных построек и зданий – 0,5%; для имущества, стоимость которого превышает 300 млн. рублей – 2%. На региональном и муниципальном уровне власти могут установить иные показатели ставки, поэтому рекомендуется данный показатель заранее уточнить в ФНС
3. Вычислить вычет, пределы которого устанавливаются на региональном уровне.
4. Рассчитать налог по формуле:

Н = (Н1 — Н2) x К х С,

При этом Н – сумма, которую следует уплатить собственнику;

Н1 – кадастровая стоимость недвижимости;

Н2 –  налоговый вычет;

К – доля в недвижимости:

С – налоговая ставка.

Оплата налога с квартиры, полученной по наследству

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения, после вступления в наследство, выступают следующие категории имущества:

1. Жилой дом.
2. Объекты незавершенного строительства.
3. Гараж или составляющая здания или какого-либо сооружения, предназначенная для хранения транспортного средства.
4. Система зданий или сооружений, а также иных объектов, которые связаны как физически, так и технологически, именуемые единым недвижимым комплексом.
5. Квартира или комната.
6. Иные сооружения, помещения.

Таким образом, налог с квартиры выступает одной из разновидностей государственного платежа на имущество физического лица. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, представленный сбор уплачивается ежегодно в срок не позже 1 декабря того года, который следует за истекшим периодом. Налог на квартиру, полученную по наследству, исчисляется со дня его открытия (п. 7 ст. 408 НК РФ).

Для того, чтобы наглядно увидеть последовательность вычисления размера налога на имущество после вступления в наследство в 2024 году, можно обратиться к следующему примеру. Гражданин И. является собственником квартиры общей площадью 70 кв. м., кадастровая стоимость которой составляет 7 млн. рублей. В Челябинской области, на территории которой находится данная квартира, действует ставка 0,1%. В рассматриваемой ситуации сумма, подлежащая уплате, рассчитывается следующим образом:

1. Общая кадастровая стоимость квартиры делится на площадь квартиры: 7 000 000 / 70 = 100 000 рублей – кадастровая стоимость 1 кв. м.
2. Применение налогового вычета. Ввиду того, что за 20 кв. м. уплачивать налог не нужно, остается оплатить лишь оставшиеся 50 кв. м. 50 * 100 000 = 5 000 000 рублей – кадастровая стоимость с учетом вычета.
3. Итоговый расчет. 5 млн. рублей * 0,1% = 5 000 рублей.

В данном примере гражданин И. является единственным собственником, поэтому всю сумму необходимо уплатить ему. В том случае, если у квартиры несколько собственников, размер сбора пропорционально делится между всеми.

Налоговый сбор на дом, полученный по наследству

Принимая во внимание содержание ст. 401 НК РФ, следует отметить, что после принятия наследства дом является таким же объектом налогообложения, как квартира или комната. Это говорит о том, что в отношении дома действуют те же требования относительно сроков и порядка исчисления размеров сбора, что в отношении налога на имущество физического лица. Вместе с этим, сбор на дом, полученный по наследству, исчисляется со дня смерти наследодателя (п. 7 ст. 408 НК РФ).

Для того, чтобы уточнить размер ставки в каждом конкретном случае, можно воспользоваться услугами портала ФНС. Для этого следует пройти по ссылке: www.nalog.gov.ru/rn77/service/tax/. Указанный портал поможет для расчета суммы налога на любую недвижимость.

Налог на землю полученную по наследству

Земельный налог регламентируется положениями главы 31 НК РФ. Указанный сбор определяется и устанавливается положениями НК РФ, а также региональными нормативными актами. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения в рассматриваемой ситуации выступают земельные участки, которые территориально находятся в пределах муниципального образования.

Граждане должны уплатить налоговый сбор на землю полученную по наследству не позднее 1 декабря года, который идет следом за налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). При этом, сбор оплачивается физическим лицом на основании уведомления, направленного сотрудниками ФНС, что отражено в п. 4 ст. 397 НК РФ.

Размер налога на участок земли после вступления в наследство в 2024 году рассчитывается сотрудниками ФНС. Однако, граждане могут сделать это самостоятельно, воспользовавшись следующей формулой:

Зн = Кст*Д*Ст*Кв,

при этом, Зн – сумма, подлежащая уплате;

Кст – кадастровая стоимость объекта;

Д – доля собственника;

Ст – налоговая ставка;

Кв – коэффициент владения (используется в том случае, если лицо владеет землей менее года).

Налог с продажи квартиры и другой недвижимости приобретенной по наследству

Гражданин, принявший решение продать квартиру или иную недвижимость, полученные по наследству, должен уплатить налог в 2024 году в размере 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда имущество находится в собственности физического лица в течение 3 лет и более, что отражено в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, граждане, являющиеся налогоплательщиками (продавшие квартиру или иную недвижимость), обязуются предоставить в ФНС по месту учета заполненную декларацию. Вместе с этим, п. 1 ст. 229 НК РФ устанавливает срок предоставления данного документа – не позже 30 апреля того года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Для того, чтобы рассчитать налог с продажи наследуемой квартиры или иной недвижимости, необходимо сделать следующее:

1. Определить налоговую базу, то есть в соответствии со ст. 210 НК РФ, необходимо учитывать все доходы, которые были получены плательщиком. Ввиду того, что имущество, полученное от умершего, не приобреталось лицом, налоговая база будет равна стоимости проданной квартиры.
2. Уменьшить полученный доход на максимальный размер вычета. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, вычет не может превышать 1 000 000 рублей. Таким образом, необходимо уменьшить сумму, за которую гражданин продал квартиру, на 1 млн. рублей.
3. Произвести итоговый расчет. Для этого следует умножить полученный показатель на 13%.

Транспортный налог при наследовании автомобиля

Транспортный налог как один из видов сборов в РФ, регламентируется положениями главы 28 НК РФ, его особенность заключается в специфике объекта налогообложения. Это автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, снегоходы и иные самоходные машины, а также водные, воздушные транспортные средства (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Налог на транспортное средство после принятия наследства следует уплачивать по месту нахождения указанного объекта. Физическими лицами представленный государственный сбор оплачивается ежегодно не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Представленные требования регламентированы п. 1 ст. 363 НК РФ.

Сумма транспортного налога при наследовании автомобиля, которая должны быть выплачена гражданами, вычисляется сотрудниками ФНС. При этом, гражданин вправе самостоятельно произвести расчет рассматриваемого сбора:

1. Определить мощность транспортного средства в расчете на 1 лошадиную силу.
2. По таблице, отраженной в ст. 361 НК РФ, установить, к какой категории относится автомобиль. Исходя из этого выявить показатель ставки.
3. Вычислить итоговую сумму сбора, то есть перемножить количество лошадиных сил транспортного средства с показателем ставки.

Следует знать, что на региональном уровне власти могут установить иные размеры ставки, отличные от тех, что отражены в ст. 361 НК РФ. В связи с этим, следует обратиться в отделение ГИБДД для уточнения данной информации.

Налог на авторское право по наследству

Сами по себе авторские права не облагаются материальными взысканиями, однако, объектом налогообложения выступают доходы, получаемые от использования и реализации авторских или смежных прав. Указанное требование вытекает из толкования пп. 3 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ. Рассматривая налогообложение авторских прав, целесообразно обратиться к Письму Минфина РФ от 19.02.2015 № 03-01-11/7819. Положения данного нормативного акта устанавливают, что ставка в отношении доходов, получаемых от наследуемых авторских прав, устанавливается в размере 13%. Таким образом, рассматриваемый объект наследования облагается налогом на доходы физических лиц. Это говорит о том, что в сложившейся ситуации правоотношения регулируются требованиями главы 23 НК РФ.

Нюансы

Ввиду того, что вопросы налогообложения становятся весьма актуальными в процессе наследования имущества или имущественных прав, необходимо принимать во внимание не только общие правила, положения, но и нюансы, с которыми могут столкнуться граждане:

1. Наследники по общему правилу не уплачивают налог за принятое наследственное имущество в 2024 году. Вместе с этим, если у наследодателя были задолженности по неуплаченным налогам, правопреемники обязуются ответить по имеющимся долгам. Данное требование регламентируется п. 1 ст. 1175 ГК РФ.
2. Размеры налогов на имущество, доходы физических лиц, транспортные средства или авторские права, рассчитываются сотрудниками ФНС. Вместе с этим, гражданин может сделать это самостоятельно лишь для перепроверки.
3. Очередность наследников не оказывает влияния на наличие и размеры налогов в 2024 году, равно как и наличие (отсутствие) завещания.
4. При получении вознаграждений от умерших авторов произведений искусства, науки или литературы, правопреемник должен подготовить и направить в ФНС декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля того года, который следует за налоговым периодом.
5. Вычисляя размер какого-либо налога, целесообразно обращаться не только к положениям НК РФ, но и к региональным нормативным актам, поскольку на местном уровне ставки могут меняться.
6. Для того, чтобы уточнить показатель ставки для расчета суммы какого-либо налога, можно воспользоваться возможностями портала ФНС по ссылке: www.nalog.gov.ru/rn77/service/tax/.

Заключение

Процесс наследования сопровождается переходом имущественных прав, либо собственности на тот или иной объект от умершего лица к наследникам. В рассматриваемой ситуации нередко возникает вопрос, должен ли правопреемник уплачивать налог или какой-либо иной сбор за оформление и принятие наследства. Ввиду того, что наследственную массу могут составлять различные объекты и имущественные права, в каждом случае вопрос разрешается индивидуально. Для того, чтобы не быть привлеченным к гражданско-правовой ответственности и исполнить обязательства по уплате налога на наследство в 2024 году своевременно, каждый правопреемник в такой ситуации должен ознакомиться с особенностями процедуры и соответствующими требованиями гражданского, налогового законодательства. В том случае, если обратившись к данной статье, читатель не смог ответить на поставленные вопросы и разобраться в сложившейся ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу соответствующего профиля.