Наследство индивидуального предпринимателя

Смерть индивидуального предпринимателя ставит его бизнес в непростое положение. Любая коммерческая деятельность связана с людьми. Это сотрудники, контрагенты и партнеры. С другой стороны, у каждого субъекта бизнеса есть обязательства, требующие своевременного выполнения. Это выплата заработной платы, расчеты с контрагентами, налоговые и кредитные обязательства. Далее рассмотрим порядок наследования имущества индивидуального предпринимателя.

Переходит ли ИП по наследству?

С точки зрения закона наследственный потенциал субъект бизнеса стоит наравне с другими видами имущества. Как автомобиль или недвижимость, бизнес также переходит по наследству. Но, какая часть, и каким образом переходит – этот вопрос зависит от формы собственности. В данном случае рассматривается бизнес в формате индивидуального предпринимательства.

Итак, переходит ли ИП по наследству? Статус ИП прекращается со смертью субъекта ИП, следовательно наследовать можно только имущество, принадлежащее Индивидуальному Предпринимателю. Основанием тому является пункт 10 статьи 22.3 Федерального Закона от 08.08.2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Близкие должны сообщить о смерти в органы ЗАГС в течение 10 дней.

Какое имущество предпринимателя переходит по наследству?

Порядок передачи имущества ИП в наследство рассматривается на общих основаниях. Здесь в силу вступает раздел 5 Гражданского Кодекса РФ. Согласно его положениям, родственники умершего предпринимателя должны обратиться в государственный нотариальный орган.

По наследству передается следующее имущество индивидуального предпринимателя:

• Активы на балансе ИП.
• Товарные запасы.
• Товарный знак ИП.
• Недвижимость, автомобили, оборудование и другие производственные мощности ИП.
• Доли в ООО, акции и доходы по ним.
• Личное имущество предпринимателя.

Не переходит по наследству:

• Статус ИП.
• Обязательства по налогам, страховым взносам и бухгалтерской отчетности.
• Договор аренды теряет силу на основании статьи 418 ГК РФ.
• Трудовые договора теряют силу на основании статьи 83 ТК РФ.

Что происходит с бизнесом после смерти индивидуального предпринимателя?

Судьба бизнеса после кончины собственника зависит от многих факторов. Для организации не катастрофично, если ее форма деятельности ООО или АО. В случае с ИП все гораздо сложнее – высок риск распада бизнеса. Смерть ИП влечет последствия для каждого элемента его бизнеса. Рассмотрим каждого из них более подробно.

Сотрудники

В связи с тем, что смерть ИП аннулирует его статус, трудовые договора с сотрудниками теряют юридическую силу. Такой порядок установлен пунктом 6 части 1 статьи 83 ТК РФ. Если имеется задолженность по зарплате, то это обязательство переходит наследникам. Но они вправе рассчитаться после вступления в наследственное право.

Также у сотрудников могут быть сложности с оформлением документов об увольнении: вносить запись в трудовую книжку и выдать работнику некому. Порядок увольнения сотрудников скончавшегося ИП на законодательном уровне не установлен. Как вариант, работники могут добиться записи в трудовой книжке через суд. В этом случае запись вносится новым работодателем. Также операционная деятельность ИП останавливается, все доверенности теряют свою силу.

Договора с контрагентами

Договоры и соглашения с юридической точки зрения не теряют актуальности. В частности, пункт 1 статьи 418 ГК РФ гласит, если исполнение договорных обязательств напрямую не связано с личностью умершего человека, то договоры не теряют силу. Сложность заключается в том, что выполнение обязательство передается наследникам, а право их выполнения они получат спустя 6 месяцев. Если наследники согласятся выполнить обязательства в течение этого срока, чтобы сохранить бизнес, то все расходы, связанные с выполнением договорных обязательств ИП, должны понести сами.

Контрагенты и партнеры имеют право инициировать расторжение договоров в любое время после смерти ИП, сославшись на статью 310 ГК РФ. Эта статья дает право расторжения договоров в одностороннем порядке, если другая сторона нарушает условия или не выполняет свои обязательства. Чтобы предотвратить такой сценарий, законом предусмотрена возможность назначения доверительного управляющего.

Имущественные отношения

До наступления наследственного права получатели могут принимать участие в бизнесе в явочном порядке, без оформления своих прав. Но в этот период возникает еще один нюанс – вещные права или обременения, связанные с имуществом ИП.

Например, если ИП при жизни сдавал в аренду недвижимость, то после его смерти арендатор сохраняет право продолжать пользоваться объектом. За ним сохраняется обязательство по арендной плате. Наследники имеют право получать средства только через 6 месяцев. Средства в этот период будут поступать в депозитный счет, открытый нотариусом. Также на этот счет будут поступать средства по кредиторским задолженностям перед ИП.

Если наоборот, ИП арендовал имущество, то его обязательства по арендной плате переходят наследникам, если в договоре не прописаны другие условия на этот случай. Так гласит статья 617 ГК РФ. При этом наследники не имеют право получать деньги на аренду из оборотных средств ИП. В этом случае им нужно либо платить аренду за свой счет либо быть готовым погасить накопленную сумму через 6 месяцев.

Способы наследования имущества индивидуального предпринимателя

В случае смерти ИП есть три способа перехода его имущества по наследству:

1. Наследование по закону.
2. Переход имущества на основе завещания.
3. Наследственный договор.

Рассмотрим особенности каждого варианта более детально. Если сравнить преимущества лиц, то законодательство ставит превыше родственных связей волю завещателя. Поэтому в первую очередь к наследованию рассматривается лицо, определенное в завещании, а потом уже законные наследники.

Если у ИП нет близких родственников и семьи, то его имущество переходит в пользу государства. Такое имущество называется выморочным. Если родственники первого круга отказываются от наследства, то согласно статьям 1142-1145 ГК РФ, призываются наследники второго круга. Всего по закону определено восемь кругов наследников.

Наследство ИП по закону

Наследование по закону – это применение общих принципов унаследования имущества после смерти физического лица. Если ИП при жизни не составлял завещание или наследственный договор, то его наследство передается согласно условиям главы 63 Гражданского Кодекса РФ.

Наследниками по закону выступают кровные родственники, живые к моменту смерти ИП, а также дети ИП, рожденные после его смерти. Так указано в статье 1111 ГК РФ. Также важно учитывать, что усыновленные дети приравниваются к кровным детям и входят в первый круг наследников – статья 1147 ГК РФ.

Пошаговый порядок наследования по закону

Оформление наследства по закону – процесс длительный. Общий алгоритм состоит из следующих действий:

1. Получение свидетельства о смерти ИП. Этот документ выдают органы ЗАГС на основе справки о смерти от врача или от органов полиции. Если гражданин пропал без вести, то через установленное законом время такой документ выдается на основе судебного решения.
2. Написать заявление у нотариуса по месту жительства ИП.
3. Проверить у нотариуса, оставлял ли ИП завещание или договор завещания.
4. Сбор документов.
5. Независимая оценка наследуемого имущества ИП.
6. Предоставление пакета документов нотариусу.
7. Оплата госпошлины.
8. Получение свидетельства о наследстве.
9. Регистрация имущества в государственных реестрах.

Список документов

При унаследовании имущества ИП по закону необходимо предоставить нотариусу следующие документы:

• Основной документ – справка, подтверждающая родственные связи между умершим ИП и потенциальными наследниками.
• Свидетельство о рождении детей.
• Свидетельство о браке.
• Свидетельство о смене личных инициалов супруга/супруги.
• Документы об усыновлении/ об удочерении.

Если между супругами действовал брачный договор, то его также следует приложить к пакету документов.

Также нотариусу потребуются документы на имущество ИП. Стандартные документы на автомобиль и объекты недвижимости это:

1. Правоустанавливающий документ.
2. Технический паспорт.

В зависимости от других обстоятельств, нотариус может потребовать и иные документы на наследство ИП.

Скачать образец заявления о принятии наследства и выдаче свидетельства о праве на наследство можно здесь.

Наследство индивидуального предпринимателя по завещанию

Завещание – это нотариально оформленный документ, составленный при жизни индивидуального предпринимателя. Субъект, кому передается имущество после смерти гражданина, называется наследником. Наследником может быть любое лицо, независимо от родственных связей. Это может быть постороннее лицо, партнер по гражданскому браку или даже организация. Также можно определить в документе несколько наследников.

При реализации завещания ИП учитывается такое положение как обязательная доля. Это правило распространяется на несовершеннолетних детей, супругов и родителей завещателя в пенсионном возрасте. Если они не включены в список, то после смерти завещателя получают половину доли из того что полагалось бы без завещания.

Договор завещания

Завещание должно быть составлено в присутствии нотариуса. Если такой возможности нет, например, по критическому состоянию здоровья индивидуального предпринимателя, то заверить завещание может главный врач. Полный список лиц, правомочных заверить завещание, определен статьей 1127 ГК РФ. Согласно этой статье применимы следующие положения:

• В отсутствие главного врача право заверения есть у его заместителя и у дежурного врача.
• Если ИП находится в дальних экспедициях, то завещание на наследство заверяется начальником этой экспедиции.
• Если гражданин находится в зоне боевых действий, то завещание заверяется командирами воинских частей.
• В суднах дальнего плавания – капитаном экипажа.
• Если гражданин умирает в местах лишения свободы, то завещание на наследство принимать должен начальник места лишения свободы.

Важно учитывать, что юридическую силу имеет документ, составленный на бумаге. Электронные варианты не принимаются. Так гласит статья 160 ГК РФ.

Завещание – это свободный выбор наследника. Он вправе от него отказаться. Этот момент также учитывается при составлении завещания и в документе может быть указан “запасной” наследник в случае отказа первого. Кроме того, завещание ИП обладает следующими опциями:

• Можно завещать не только существующий бизнес или активы, но и потенциальные, которые могут появиться в будущем.
• Есть возможность лишить наследства того или иного родственника, но обязательную долю он получит на законных основаниях.
• Индивидуальный предприниматель вправе поменять условия завещания и наследников в любой момент.
• Завещание может быть отменено в любой момент при жизни завещателя.
• В документе назначается человек, который проследит за исполнением его условий.

Пошаговый порядок принятия наследства ИП по завещанию

Есть два вида принятия наследства, зафиксированных в законе: юридический и фактический. Юридическое принятие начинается с подачи заявления у нотариуса. Фактическое принятие связано с определенными действиями с имуществом умершего предпринимателя.

Согласно статье 1154 ГК РФ, первое обращение близких родственников должно быть осуществлено в 6 месячный срок со дня смерти по месту открытия наследства ИП. Согласно ст. 1115 ГК РФ местом открытия считается последний регион проживания предпринимателя.

На основе обращения нотариус открывает наследственное дело. Для данной процедуры необходимо предоставить следующие документы:

• Выписка с последнего места жительства умершего ИП.
• Свидетельство о смерти.
• Документы, удостоверяющие личность наследников.
• Справка, устанавливающая родственные связи.
• Если есть завещание, то его оригинал.
• Правоустанавливающие документы на имущество ИП. В зависимости от вида имущества потребуются и другие документы. Их точный перечень скажет нотариус. При необходимости поручает получателям собирать недостающие документы.

Нотариус с готовым пакетом документов обращается в органы государственной регистрации и подает заявление о перерегистрации имущества на имя наследников. По наступлению срока открытия он выдает каждому наследнику свидетельство о праве наследства. Этот порядок подчиняется статье 1163 ГК РФ. В дальнейшем этот документ служит правоустанавливающим документом на унаследованное имущество.

Скачать образец заявления о принятии наследства и выдаче свидетельства о праве на наследство по завещанию можно здесь.

Наследственный договор ИП

Наследственный договор как юридический документ введен в практику с 1 июня 2019 года. Наследственный договор от завещания отличается тем, что наследник получает имущество на возмездной основе. Иными словами, получив наследство, человек должен в обязательном порядке выполнить условия завещателя.

Например, предприниматель может завещать свои активы на своего партнера по бизнесу. Условием может быть обязательство делиться доходами от этих активов с членами семьи завещателя или взять на работу кого-то из них. Но условия договора в этом случае тоже ограничиваются обязательной долей несовершеннолетних детей, супругов и родителей пенсионного возраста. Они в этом случае тоже получат половину из того, что полагалось бы без наследственного договора.

Такой договор должен быть оформлен только у нотариуса в присутствии завещателя. Оформлять наследственный договор через врача или других лиц, указанных в статье 1127 ГК РФ, нельзя. Такой тип договоров предусматривает следующие опции:

• Наследственных договоров может быть составлено с несколькими лицами на разных условиях. Завещатель не обязан ставить в известность о каждом из них.
• Наследственный договор имеет обратную силу, если предприниматель решил его отозвать. Но если к тому моменту наследник успел выполнить часть обязательств, то завещатель должен возместить это.
• Наследственный договор не запрещает предпринимателю продать свой бизнес или закрыть. В этом случае наследник ничего не получает.

Передаются ли по наследству вклады ИП?

Вклады ИП входят в число денежной массы наследства. Следовательно, они передаются по наследству. Даже если предприниматель умер и утратил статус ИП, банк обязан хранить средства на его счету до истечения 3 лет. После того как родственники вступают в наследственное право, каждый из них вправе обращаться в банк с соответствующими документами. В этом случае банк переводит полагаемую долю на лицевой счет наследника. Оставшиеся средства хранятся до истечения срока исковой давности. Такие нормы установлены главой 45 ГК РФ.

Долги ИП по наследству

Кредитные обязательства и долги индивидуального предпринимателя также переходят по наследству. Но наследник обязан платить не всю сумму. Наследник погашает долг предпринимателя только в пределах своей доли в наследстве. В расчет берется общая стоимость всего, что досталось. Этот вопрос регулируется статьей 1175 ГК РФ.

Например, если это автомобиль и квартира, совокупная стоимость которых составляет 8 миллионов рублей, а долги предпринимателя по кредитам составляют 22 миллиона, то наследник возмещает только 8 миллионов рублей. Остальная сумма погашается за счет других наследников. Если наследник не хочет платить по долгам ИП, то ему придется отказаться от своей доли в имуществе.

Важно учитывать, что банк не вправе требовать от наследника досрочного погашения кредита умершего предпринимателя. Погашение должно производиться по графику, составленному при заключении договора с умершим предпринимателем. Обязанность платить по кредитам наступает после того как близкие ИП вступают в наследственное право. Такое положение закреплено пунктом 59 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 под №9.

Обязательства по налогам, страховым взносам и по бухгалтерской отчетности ИП рассматриваются в рамках Налогового Кодекса РФ. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ прекращаются обязательства по уплате налогов, страховых взносов и по предоставлению бухгалтерской отчетности. Эти обязательства не распространяются на правопреемников – им нет необходимости уплачивать налоги и страховые взносы за умершего ИП. Налоговый орган выписывает ИП из государственного реестра по факту установления его смерти. Эти сведения передаются из органов ЗАГС.

Опись, оценка и охрана наследства ИП

Опись наследуемого имущества ИП производится нотариусом или исполнителем завещания. Цель описи – сохранить имущество в целостности до передачи наследникам. Эта процедура называется охраной наследуемой собственности. Весь порядок регламентируется статьями 1171—1172 ГК РФ.

Опись производится в присутствии свидетелей. Свидетелями не могут выступать наследники, дети, супруги или родители умершего предпринимателя. Свидетель должен быть дееспособным и понимающим русский язык. Такие требования установлены пунктом 2 статьи 1124 ГК РФ.

Чтобы установить реальную стоимость наследуемого имущества индивидуального предпринимателя, исполнитель или нотариус вправе обращаться в  банки и другие финансовые институты с официальным запросом. Предоставленные сведения не могут быть переданы третьим лицам. Наследники имеют право ознакомиться с данными. Срок охраны имущества не должно превышать 6 месяцев с момента открытия наследства.

Расходы на охрану и управление имуществом после смерти предпринимателя

Расходы на охрану и управление имуществом индивидуального предпринимателя возмещаются наследниками. Расчет должен производиться после оплаты похорон предпринимателя, но до открытия наследства. Этот момент указан в статье 1174 ГК РФ.

Расходы распределяются между каждым из получателей имущества пропорционально их доле в наследстве. Общая сумма  при этом не должна превышать 3% от оценочной стоимости наследуемого имущества. Так прописано в Постановлении №350 от 27 мая 2002 года.

Кто такой доверительный управляющий и когда он назначается?

Гражданский Кодекс РФ рекомендует назначить доверительного управляющего. Если есть завещание, то кандидат может быть указан в нем. Если его нет, то согласно пункту 1 статьи 1173 ГК РФ нотариус должен определить доверительного управляющего.

При выборе доверительного управляющего нотариус руководствуется требованиями статьи 1173 и 1013 ГК РФ. Доверительным управляющим может выступать сам нотариус, у наследников нет такого права. Преимущества имеют лица, имеющий предпринимательский опыт. Действия временного менеджера регулируются договором. Его статус автоматически аннулируется с момента открытия наследства ИП.

Однако этот способ также имеет ряд сложностей. Например, вся выручка от деятельности облагается НДС независимо от налогового режима умершего ИП. Статья 1174 ГК РФ гласит, что доверительный управляющий вправе нести расходы, связанные с коммерческой деятельностью ИП. На практике это чревато тем, что новые наследники могут посчитать те или иные расходы необоснованными. В этом случае доверительному управляющему придется возмещать их за свой счет. Поэтому нотариусы готовы оформлять доверительного управляющего для управления акциями ИП или другими видами имущества. Доверительное управление наследуемого бизнеса не обеспечивает ожидаемого эффекта.

Даже если дело ИП будет продолжено, то действовавшие налоговые вычеты также будут аннулированы. Тому основание – пункт 1 статьи 171 НК РФ, который гласит, что налоговый вычет полагается только субъекту, который вносил НДФЛ. Ни доверительный управляющий, ни наследники ИП не могут получить вычет.

Что делать наследнику, если он хочет продолжать дело ИП?

Если наследник хочет продолжать коммерческую деятельность ИП, то ему необходимо зарегистрироваться как ИП и получить все обязательства на себя. Они следующие:

• Договорные обязательства перед контрагентами – путем перезаключения новых договоров с ними.
• Уплата аренды помещения, оборудования и других производственных мощностей.
• Перевод сотрудников путем заключения новых трудовых договоров.

Попытка продолжать дело ИП приветствуется законодательством. Согласно статье 1178 ГК РФ лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на законных основаниях, при получении наследства ИП обладают преимущественными правами.

Нюансы

Следует учитывать, что продолжение дела после смерти ИП может стать невыполнимой задачей. Причина тому – несовершенство российского законодательства по части унаследования частного бизнеса. Чтобы упростить этот процесс, ИП заранее должен позаботиться о следующем:

• Многосубъективность модели бизнеса ИП.
• Применение нескольких комплексов правовых инструментов.

Есть нюанс относительно производственных мощностей предпринимателя. Если это комплекс оборудования или техники, эффективность которого обеспечивается только в определенном комплекте, то он не делится. Такое имущество унаследует одно лицо либо оно перейдет в общее владение между всеми наследниками. Такое положение установлено статьей 1178 ГК РФ.

Коротко о главном

Если подытожить основные положения данной процедуры, то можно отметить следующее:

• По наследству передается только имущество ИП, но не статус.
• Если имущество функционирует только в комплексе, то оно не делится между наследниками, а достается одному или всем на правах долевого владения.
• Имущество достается в преимущественном порядке лицам, определенным завещанием. Если его нет, то имущество делится между ближайшими родственниками.
• Если у ИП из близких никого нет, то его имущество переходит во владение государства.
• Наследники также отвечают по долговым обязательствам ИП.
• Вклады в банке передаются по наследству.
• Для целостности и сохранности имущества ИП до открытия наследства назначается временный управляющий.